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广告宣传费如何填写汇算清缴年度纳税申报表？两个案例教会您
税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告税务总局公告2022年第27号为贯彻落实《企业所得税法》及有关税收政策，进一步减轻纳税人办税负担，现就企业所得税年度纳税申报有关事项公告如下：一、对《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明进行修订，具体如下：对《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）的表单样式及填报说明进行修订；对《纳税调整项目明细表》（A105000）的填报说明进行修订。二、企业搬迁完成当年，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，不再报送《企业政策性搬迁清算损益表》。三、本公告适用于2022年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。《税务总局关于发布 〈企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》 （2017年第54号）、《税务总局关于修订〈企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉部分表单样式及填报说明的公告》（2018年第57号）、《税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（2020年第24号）、《税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（2021年第34号）中的上述表单和填报说明同时废止。《税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（2012年第40号）第二十五条关于“应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》（表样附后）”的规定和附件《企业政策性搬迁清算损益表》同时废止。特此公告。附件： 《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单及填报说明（2022年修订） 税务总局2022年12月30日解读关于《税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读为贯彻落实《企业所得税法》及有关税收政策，进一步精简办税资料，减轻办税负担，税务总局发布《税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：一、有关背景2022年以来，联合我局及相关部门出台了支持小型微利企业发展、激励企业加大研发投入、推动企业创新发展等多项企业所得税优惠政策。主要如下：（一）支持小型微利企业发展发布《 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号），延续小型微利企业判定标准，并对年应纳税所得额100-300万元的部分，再减半征收企业所得税。（二）激励企业加大研发投入一是发布《?税务总局?科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号），科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。二是发布《 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号），现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。（三）促进中小微企业和高新技术企业设备更新和技术升级一是发布《 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号），中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。二是发布《 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号），高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。（四）支持我国基础研究发展发布《 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（2022年第32号），对企业出资给非营利性科研机构、高等学�：驼宰匀豢蒲Щ鹩糜诨⊙芯康闹С�，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。（五）支持广州南沙深化粤港澳全面合作发布《 税务总局关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕40号），对设在南沙先行启动区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。（六）支持基础设施领域不动产投资信托基金试点发布《 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点税收政策的公告》（2022年第3号），区分设立基础设施REITs前和基础设施REITs设立阶段，明确企业所得税试点政策。二、企业所得税年度纳税申报表主要修订内容（一）《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）根据《 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）、《 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号），新增“高新技术企业2022年第四季度(10月-12月）购置单价500万元以下设备器具一次性扣除”“高新技术企业2022年第四季度（10月-12月）购置单价500万元以上设备器具一次性扣除”“中小微企业购置单价500万元以上设备器具”等事项，供中小微企业、高新技术企业填报设备器具扣除相关优惠政策。（二）《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）根据《 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点税收政策的公告》（2022年第3号），在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）中增加“基础设施领域不动产投资信托基金”部分，供纳税人填报基础设施领域不动产投资信托基金试点税收政策有关情况。同时，调整《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）与上级表单《纳税调整项目明细表》（A105000）的表间关系。（三）《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010） 一是根据《 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（2022年第32号），增加第16.1行“取得的基础研究资金收入免征企业所得税”和第30.1行“企业投入基础研究支出加计扣除”，供纳税人填报企业投入基础研究税收优惠政策。二是根据《 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号），将第28行中的“加计扣除比例____%”调整为“加计扣除比例及计算方法：____”，并相应增加创意设计活动加计扣除比例及计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填报适用的加计扣除比例和计算方法；增加第28.1行“第四季度相关费用加计扣除”和第28.2行“前三季度相关费用加计扣除”，供纳税人填报2022年第四季度和前三季度创意设计活动相关费用加计扣除金额。三是根据《 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号），增加第30.2行“高新技术企业设备器具加计扣除”，供高新技术企业填报2022年第四季度（10月-12月）新购置设备器具加计扣除金额。（四）《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）根据《 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号），将第50行“加计扣除比例”调整为“加计扣除比例及计算方法”，并相应增加研发费用加计扣除比例及计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填报适用的加计扣除比例和计算方法；增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”，供纳税人填报2022年第四季度和前三季度研发费用金额。（五）《减免所得税优惠明细表》（A107040）根据《 税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕19号）、《 税务总局关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕40号）等规定，在第24行下增加明细行次，对区域性优惠政策进一步细分，供纳税人分别填报横琴粤澳深度合作区、平潭综合实验区、前海深港现代服务业合作区、南沙先行启动区相关优惠政策。三、企业政策性搬迁事项附报资料的处理为精简办税资料，减轻企业办税负担，发生政策性搬迁事宜的企业在搬迁完成当年，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，不再填写和报送《企业政策性搬迁清算损益表》。四、实施时间《公告》适用于2022年度及以后年度企业所得税汇算清缴。今后如出台新政策，按照新政策相关规定填报企业所得税年度纳税申报表。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的，不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。更多推荐： 电子税务局—小规模纳税人增值税及附加税（费）操作指引
电话补助会计分录是什么？
税务总局厦门市税务局关于逾期未申报行为行政处罚裁量基准的公告税务总局厦门市税务局公告2020年第1号 为进一步规范逾期未申报行为行政处罚裁量权的行使，监督厦门市各级税务机关依法履行行政处罚职能，保护当事人的合法权益，优化税收营商环境，服务厦门市经济社会发展大局，根据《税收征收管理法》第二十五条、第六十二条和《税务总局关于发布的公告》（2016年第78号，税务总局公告2018年第31号修改）的规定，现就当事人逾期未申报行为的行政处罚裁量基准公告如下： 一、一个自然年度内首次发生逾期未申报行为，在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正期限内改正的，属情节轻微，不予处罚。 二、除第一条情形外，对个体每次逾期未申报行为处50元�？�，对单位每次逾期未申报行为处100元�？睿欢粤酱我陨嫌馄谖瓷瓯ㄐ形徊⒉股瓯ǖ�，可按照 逾期未申报行为次数*单次�？罱鸲� 计算处罚金额一并处罚，但处罚金额最高不超过2000元。 三、已认定为非正常户超过二年的逾期未申报行为，属情节严重，可对个体处2000元以上5000元以下�？�，对单位处4000元以上10000元以下�？�。 四、同一申报期不同税种逾期未申报行为视为一次逾期未申报行为。 本公告自2020年2月1日起施行。《税务总局厦门市税务局关于发布〈厦门市税务行政处罚裁量基准〉的公告》（税务总局厦门市税务局公告2018年第13号）第12项有关逾期未申报行为裁量基准内容同时废止。此前已发生尚未处理的逾期未申报行为，按照本公告规定执行。 税务总局厦门市税务局 2020年1月16日 关于《税务总局厦门市税务局关于逾期未申报行为行政处罚裁量基准的公告》的解读 一、制定背景 为进一步规范逾期未申报行为行政处罚裁量权的行使，监督厦门市各级税务机关依法履行行政处罚职能，保护当事人的合法权益，优化税收营商环境，服务厦门市经济社会发展大局，根据《税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量权行使规则〉的公告》（2016年第78号，税务总局公告2018年第31号修改）第八条第二款 税务行政处罚裁量基准应当以规范性文件形式发布，并结合税收行政执法实际及时修订 规定，制定本公告。 二、主要内容 与《税务总局厦门市税务局关于发布〈厦门市税务行政处罚裁量基准〉的公告》（2018年第13号）第12项逾期未申报行为行政处罚裁量基准内容对比，本公告主要有以下变化： （一）明确了逾期未申报行为 首违不罚 原则的适用。在公告中明确了当事人在同一自然年度内首次发生逾期未申报行为且在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正期限内改正的，属情节轻微，不予处罚。 （二）简化逾期未申报行为处罚金额的计算方式和降低处罚金额。为进一步促进厦门市各级税务机关合法行政、合理行政，提高行政效率，加强行政处罚的教育功能，引导当事人自觉守法，将原裁量基准按照逾期申报时限长短来确定处罚金额改为按次确定处罚金额，简化处罚金额计算方式和降低处罚金额。同时为方便执行，减轻基层和纳税人负担，明确对两次以上逾期未申报行为一并补申报、接受处罚的，按照 逾期未申报行为次数*单次�？罱鸲� 计算处罚金额一并处罚，作出一份行政处罚决定书，但处罚金额最高不超过2000元。 （三）明确逾期未申报行为的严重情节。为加强行政审批制度和 放管服 改革后的事中、事后管理，明确对已认定为非正常户超过二年的逾期未申报行为，属情节严重，可对个体处2000元以上5000元以下�？�，对单位处4000元以上10000元以下�？�。 （四）明确逾期未申报次数的确定。明确同一申报期不同税种逾期未申报行为视为一次逾期未申报行为。 （五）明确本公告施行时间。本公告自2020年2月1日起施行。本公告施行前已发生尚未处理的逾期未申报行为，按照本公告规定执行。 责任编辑：qzz 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。厦门市公布灵活就业个人缴纳社会保险费档次标准
编辑-刘白芜